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@園區企業,推進企業股份制改造,這些政策要了解
來源:河源國家高新區  時間:2019-09-23 13:04:23   瀏覽:-
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8月9日,河源高新區出臺一份

含金量超高的政策

《河源市高新區加快企業股份制改造實施意見》

根據意見

河源高新區對在規定時間內

進行股份制改造的園區企業

給予扶持獎勵


有的小伙伴說

想了解更多相關政策


這里,小編為大家準備了


企業股權改制政策匯編


請小伙伴們查收


目錄

財政部 稅務總局 關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知 財稅〔2018〕57號


財政部 稅務總局 關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知 財稅〔2018〕17號


國家稅務總局 關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告 國家稅務總局公告2017年第34號


財政部 國家稅務總局 關于企業改制過程中以國家作價出資 (入股)方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知 財稅〔2008〕129號


財政部 國家稅務總局 關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知財稅〔2003〕183號


國家稅務總局 關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知 國稅發〔1997〕198號


國家稅務總局 關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告 國家稅務總局公告2015年第80號


財政部 國家稅務總局 關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知 財稅字〔1998〕61號


財政部 稅務總局 證監會 關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知 財稅〔2018〕137號


財政部 國家稅務總局 關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知 財稅〔2014〕116號


財政部 國家稅務總局 關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知 財稅〔2003〕183號


財政部稅務總局 關于企業改制上市資產評估增值企業所得稅處理政策的通知 財稅〔2019〕62號


財政部 稅務總局

關于繼續實施企業改制重組有關

土地增值稅政策的通知

財稅〔2018〕57號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏自治區國家稅務局,新疆生產建設兵團財政局:


為支持企業改制重組,優化市場環境,現將繼續執行企業在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策通知如下:


一、按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。


本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為。


二、按照法律規定或者合同約定,兩個或兩個以上企業合并為一個企業,且原企業投資主體存續的,對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業,暫不征土地增值稅。


三、按照法律規定或者合同約定,企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業,對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業,暫不征土地增值稅。


四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。


五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。


六、企業改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時,應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用,作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。企業在改制重組過程中經省級以上(含省級)國土管理部門批準,國家以國有土地使用權作價出資入股的,再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時,應以該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門批準的評估價格,作為該企業“取得土地使用權所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時,企業應提供該宗土地作價入股時省級以上(含省級)國土管理部門的批準文件和批準的評估價格,不能提供批準文件和批準的評估價格的,不得扣除。


七、企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交房地產轉移雙方營業執照、改制重組協議或等效文件,相關房地產權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(復印件)等書面材料。


八、本通知所稱不改變原企業投資主體、投資主體相同,是指企業改制重組前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體存續,是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動。


九、本通知執行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。


財政部 稅務總局

2018年5月16日


財政部 稅務總局

關于繼續支持企業 事業單位改制重組

有關契稅政策的通知

財稅〔2018〕17號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^)國家稅務局,新疆生產建設兵團財政局:


為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發〔2014〕14號),繼續支持企業、事業單位改制重組,現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下:


一、企業改制

企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。


二、事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬,免征契稅。


三、公司合并

兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。


四、公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。


五、企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。


六、資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。


同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。


母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。


七、債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬,免征契稅。


八、劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的,不屬上述規定的免稅范圍,對承受方應按規定征收契稅。


九、公司股權(股份)轉讓

在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。


十、有關用語含義

本通知所稱企業、公司,是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。


本通知所稱投資主體存續,是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動。


本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執行。本通知發布前,企業、事業單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的,符合本通知規定的可按本通知執行。


財政部 稅務總局

2018年3月2日


國家稅務總局

關于全民所有制企業公司制改制企業

所得稅處理問題的公告

國家稅務總局公告2017年第34號


為貫徹落實《中共中央 國務院關于深化國有企業改革的指導意見》和《國務院辦公廳關于印發中央企業公司制改制工作實施方案的通知》(國辦發〔2017〕69號),根據《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)有關規定,現就全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題公告如下:


一、全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司,屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規定的“企業發生其他法律形式簡單改變”的,可依照以下規定進行企業所得稅處理:


改制中資產評估增值不計入應納稅所得額;資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定;資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。


二、全民所有制企業資產評估增值相關材料應由改制后的企業留存備查。


三、本公告適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前發生的全民所有制企業公司制改制,尚未進行企業所得稅處理的,可依照本公告執行。


特此公告。


國家稅務總局

2017年9月22日


財政部 國家稅務總局

關于企業改制過程中以國家作價出資

(入股)方式轉移國有土地使用權

有關契稅問題的通知

財稅〔2008〕129號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:


經研究,現對以國家作價出資(入股)方式轉移國有土地使用權的契稅政策明確如下:


一、根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條第一款規定,國有土地使用權出讓屬于契稅的征收范圍。根據《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條第一款規定,以土地、房屋權屬作價投資、入股方式轉移土地、房屋權屬的,視同土地使用權轉讓征稅。因此,對以國家作價出資(入股)方式轉移國有土地使用權的行為,應視同土地使用權轉讓,由土地使用權的承受方按規定繳納契稅。


二、以國家作價出資(入股)方式轉移國有土地使用權的行為不適用《財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)。


財政部 國家稅務總局

二○○八年十月二十二日


財政部 國家稅務總局

關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知

財稅〔2003〕183號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:


為貫徹落實國務院關于支持企業改制的指示精神,規范企業改制過程中有關稅收政策,現就經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業,在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下:


一、關于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。


公司制改造包括國有企業依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業通過增資擴股或者轉讓部分產權,實現他人對企業的參股,將企業改造成有限責任公司或股份有限公司;企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業將債務留在原企業,而以其優質財產與他人組建的新公司。


(二)以合并或分立方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。


合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。


(三)企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。


(四)企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。


(五)企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。


二、關于各類應稅合同的印花稅

企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執行主體的,對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。


三、關于產權轉移書據的印花稅

企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。



國家稅務總局

關于股份制企業轉增股本和派發紅股

征免個人所得稅的通知

國稅發〔1997〕198號


近接一些地區和單位來文、來電請示,要求對股份制企業用資本公積金轉增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規定。經研究,現明確如下:


一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。


二、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅。


各地要嚴格按照《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)的有關規定執行,沒有執行的要盡快糾正。派發紅股的股份制企業作為支付所得的單位應按照稅法規定履行扣繳義務。



國家稅務總局

關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅

征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第80號


為貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定,現就股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管有關問題公告如下:


一、關于股權獎勵


(一)股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定,具體按以下方法確定:

1.上市公司股票的公平市場價格,按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的,按照上一個交易日收盤價確定。

2.非上市公司股權的公平市場價格,依次按照凈資產法、類比法和其他合理方法確定。


(二)計算股權獎勵應納稅額時,規定月份數按員工在企業的實際工作月份數確定。員工在企業工作月份數超過12個月的,按12個月計算。


二、關于轉增股本


(一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。


(二)上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本),按現行有關股息紅利差別化政策執行。


三、關于備案辦理


(一)獲得股權獎勵的企業技術人員、企業轉增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的,應自行制定分期繳稅計劃,由企業于發生股權獎勵、轉增股本的次月15日內,向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。


辦理股權獎勵分期繳稅,企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(股權獎勵)》、相關技術人員參與技術活動的說明材料、企業股權獎勵計劃、能夠證明股權或股票價格的有關材料、企業轉化科技成果的說明、最近一期企業財務報表等。


辦理轉增股本分期繳稅,企業應向主管稅務機關報送高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》、上年度及轉增股本當月企業財務報表、轉增股本有關情況說明等。


高新技術企業認定證書、股東大會或董事會決議的原件,主管稅務機關進行形式審核后退還企業,復印件及其他有關資料稅務機關留存。


(二)納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的,應重新制定分期繳稅計劃,由企業向主管稅務機關重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》。


四、關于代扣代繳


(一)企業在填寫《扣繳個人所得稅報告表》時,應將納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列,并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。


(二)納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的,企業應及時代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個人所得稅,并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。


本公告自2016年1月1日起施行。


特此公告。


附件:1. 《個人所得稅分期繳納備案表(股權獎勵)》及填報說明

2. 《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》及填報說明


國家稅務總局

2015年11月16日



財政部 國家稅務總局

關于個人轉讓股票所得繼續暫免

征收個人所得稅的通知

財稅字〔1998〕61號


為了配合企業改制,促進股票市場的穩健發展,經報國務院批準,從1997年1月1日起,對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。


財政部 稅務總局 證監會

關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統

掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知

財稅〔2018〕137號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局,全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司,中國證券登記結算有限責任公司:


為促進全國中小企業股份轉讓系統(以下簡稱新三板)長期穩定發展,現就個人轉讓新三板掛牌公司股票有關個人所得稅政策通知如下:


一、自2018年11月1日(含)起,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個人所得稅。


本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、轉股。


二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財產轉讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。


本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。


三、2019年9月1日之前,個人轉讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅,征收管理辦法按照現行股權轉讓所得有關規定執行,以股票受讓方為扣繳義務人,由被投資企業所在地稅務機關負責征收管理。


自2019年9月1日(含)起,個人轉讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅,以股票托管的證券機構為扣繳義務人,由股票托管的證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。具體征收管理辦法參照《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)和《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕70號)有關規定執行。


四、2018年11月1日之前,個人轉讓新三板掛牌公司非原始股,尚未進行稅收處理的,可比照本通知第一條規定執行,已經進行相關稅收處理的,不再進行稅收調整。


五、中國證券登記結算公司應當在登記結算系統內明確區分新三板原始股和非原始股。中國證券登記結算公司、證券公司及其分支機構應當積極配合財政、稅務部門做好相關工作。


財政部 稅務總局 證監會

2018年11月30日



財政部 國家稅務總局

關于非貨幣性資產投資企業所得稅

政策問題的通知

財稅〔2014〕116號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:


為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發〔2014〕14號),根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定,現就非貨幣性資產投資涉及的企業所得稅政策問題明確如下:


一、居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。


二、企業以非貨幣性資產對外投資,應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產轉讓所得。


企業以非貨幣性資產對外投資,應于投資協議生效并辦理股權登記手續時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。


三、企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權,應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得,逐年進行調整。


被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎,應按非貨幣性資產的公允價值確定。


四、企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅;企業在計算股權轉讓所得時,可按本通知第三條第一款規定將股權的計稅基礎一次調整到位。


企業在對外投資5年內注銷的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅。


五、本通知所稱非貨幣性資產,是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。


本通知所稱非貨幣性資產投資,限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業,或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。


六、企業發生非貨幣性資產投資,符合《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)等文件規定的特殊性稅務處理條件的,也可選擇按特殊性稅務處理規定執行。


七、本通知自2014年1月1日起執行。本通知發布前尚未處理的非貨幣性資產投資,符合本通知規定的可按本通知執行。


財政部 國家稅務總局

2014年12月31日


財政部 國家稅務總局

關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知

財稅〔2003〕183號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:


為貫徹落實國務院關于支持企業改制的指示精神,規范企業改制過程中有關稅收政策,現就經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業,在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下:


一、關于資金賬簿的印花稅


(一)實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。


公司制改造包括國有企業依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業通過增資擴股或者轉讓部分產權,實現他人對企業的參股,將企業改造成有限責任公司或股份有限公司;企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業將債務留在原企業,而以其優質財產與他人組建的新公司。


(二)以合并或分立方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。


合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。


(三)企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。


(四)企業改制中經評估增加的資金按規定貼花。


(五)企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花。


二、關于各類應稅合同的印花稅


企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執行主體的,對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。


三、關于產權轉移書據的印花稅


企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。


財政部 稅務總局

關于企業改制上市資產評估增值企業所得稅

處理政策的通知

財稅〔2019〕62號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:


現就國有企業改制上市過程中資產評估增值有關企業所得稅處理政策通知如下:


一、符合條件的國有企業,其改制上市過程中發生資產評估增值可按以下規定處理:


(一) 國有企業改制上市過程中發生的資產評估增值,應繳納的企業所得稅可以不征收入庫,作為國家投資直接轉增該企業國有資本金( 含資本公積,下同),但獲得現金及其他非股權對價部分,應按規定繳納企業所得稅。


資產評估增值是指按同一口徑計算的評估減值沖抵評估增值后的余額。


(二)國有企業100%控股(控制)的非公司制企業、單位,在改制為公司制企業環節發生的資產評估增值,應繳納的企業所得稅可以不征收入庫,作為國家投資直接轉增改制后公司制企業的國有資本金。


(三)經確認的評估增值資產,可按評估價值入賬并按有關規定計提折舊或攤銷,在計算應納稅所得額時允許扣除。


二、執行本通知第一條稅收優惠政策的國有企業,須符合以下條件:


(一)本通知所稱國有企業,是指納入中央或地方國有資產監督管理范圍的國有獨資企業或國有獨資有限責任公司。


(二)本通知所稱國有企業改制上市,應屬于以下情形之一:

1.國有企業以評估增值資產,出資設立擬上市的股份有限公司;

2.國有企業將評估增值資產,注入已上市的股份有限公司;

3.國有企業依法變更為擬上市的股份有限公司。


(三)取得履行出資人職責機構出具的資產評估結果核準或備案文件。


三、符合規定條件的改制上市國有企業,應將資產評估增值相關材料留存備查。


四、本通知執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日


財政部、國家稅務總局

2019年8月2日




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